налоги в Египте

Налогообложение является важнейшим ресурсом экономических реформ, экономического роста и финансирования государственной казны Арабской Республики Египет. Это основа развития общества. В свете экономического процветания Египта и новой политики в обществе, налоговая система страны стала одной из наиболее доступных для всех категорий общества, компаний и организаций. Ниже представлен обзор налоговой системы Египта.

Налоговая политика Арабской Республики Египет регулируется Законом № 206 от 2020 года, провозглашающим Закон о единой налоговой процедуре, и Исполнительным регламентом к нему, введенным в действие Законом № 286 от 2021 года.

Вначале необходимо объяснить правовую концепцию понятий «налог» и «налогоплательщик», последний обязан платить налог c доходов своего бизнеса:

- Налог: независимо от налоговой базы или применимого законодательства, налог представляет собой финансовое обязательство, которое рассчитывается и взимается с налогоплательщиков Налоговым Управлением Египта (далее по тексту «Управление»).

- Налогоплательщик: любое физическое или юридическое лицо, облагаемое налогом, будь то производитель, предприниматель или поставщик товаров, чей доход превышает налоговый лимит, установленный законом.

- Налоговое законодательство включает в себя закон о подоходном налоге, НДС (коммерческая, промышленная, профессиональная, некоммерческая деятельность или доход от эксплуатации объектов недвижимости), плата за освоение государственных финансовых ресурсов, гербовый сбор, подоходный налог, доходы от трудоустройства или любой другой закон, устанавливающий или заменяющий другие суммы платежа аналогичного характера или по своей сути совместимые с такими налогами или заменяющие их.

- Налог уплачивается за налоговый период, предусмотренный законом. Он уплачивается через налоговую декларацию, которая представляет собой форму или заявление, подготовленное Управлением, включающее все данные и информацию, указанные для расчета налога за определенный налоговый период.

- Сфера применения налога:

Налоги применяются к общему чистому доходу физического или юридического лица в отношении их доходов, полученных в Египте или за его пределами, где расположен головной офис ведения бизнеса данного юридического лица (коммерческой, профессиональной или промышленной деятельности). Налоги применяются к заработной плате (доходу от трудовой деятельности) с доходов, полученных в результате выполнения задач работником для третьих лиц, включая заработную плату, бонусы и льготы в денежной или натуральной форме, полученные работниками за выполнение работ, для государственного или частного сектора. Работодатель уплачивает и удерживает этот налог из заработной платы сотрудника.

- Обязанности и права налогоплательщика и третьего лица, подлежащие налоговому администрированию, заключаются в следующем:

1. Управление обязуется повышать осведомленность о положениях Закона о налогах, налоговых заявлениях, которые должен заполнить налогоплательщик, и применяемых процедурах. Это должно позволить налогоплательщику получить доступ к своему налоговому файлу, сохранить конфиденциальность всей налоговой и технической информации, а также вернуть налог, уплаченный сверх нормы или в результате какой-либо ошибки, и налогоплательщик имеет также другие права, предусмотренные законодательством или Законом о налогах.

2. При совершении плательщиком налоговых операций, регулируемых налоговым Управлением, он имеет право обратиться в Управление для ознакомления с налоговой отчетностью по таким операциям. Налоговое ведомство и руководитель Управления должны дать ответ в течение 30 дней с даты подачи заявления налогоплательщиком, если все требования выполнены надлежащим образом и документы заполнены.

3. Налогоплательщик должен уведомить Управление о начале своей коммерческой деятельности и зарегистрироваться в Управлении, вести коммерческий учет и бумажные или электронные записи в течение срока, установленного законом. Плательщик обязан выставить налоговые счета-фактуры или электронные квитанции на электронном налоговом портале в соответствии с кодами на товары и услуги, установленные налоговым органом до выставления электронного счета-фактуры.

4. Плательщик подает налоговую декларацию, включая информацию о размере дохода, НДС и доходов от осуществления трудовой деятельности, по форме, подготовленной для этой цели Управлением, и размещает все это на электронном портале Налогового Управления.

5. Плательщик оказывает помощь налоговым инспекторам и работникам Управления в выполнении их работы по информированию, проверке и контролю налоговых и финансовых операций компании, как это предусмотрено налоговым законодательством. Плательщик также должен уведомить Управление о любых изменениях в деятельности или уставных документах компании в течение установленного законом периода. Владелец компании должен определить лицо, ответственное за представление интересов юридического лица перед налоговым Управлением, будь то заинтересованное лицо или законный представитель.

6. Плательщик не должен скрывать налоговые операции, и должен выставлять электронные счета-фактуры в установленные законом сроки, правильно исчислять налог в соответствии с налоговым законодательством, исполнительными положениями к нему и решениями. Плательщик обязан уплатить налог в указанные законом сроки и в установленном законом порядке.

7. Плательщик должен указывать налоговый регистрационный номер компании во всей корреспонденции, транзакциях и счетах-фактурах, будь то при осуществлении коммуникации с Управлением или с третьими лицами, в соответствии с положениями налогового законодательства.

- Регистрация в налоговом Управлении: Плательщик или лицо, ответственное за выполнение данной процедуры по оплате налогов, должно подать в компетентный налоговый офис заявление о регистрации, вручную или с помощью любого электронного средства, с юридически достоверными доказательствами, в такой форме, подготовленной для этой цели, независимо от того, является ли плательщик физическим или юридическим лицом. Электронная регистрация осуществляется в соответствии с правилами по электронному обороту документов, установленными законом.

Заявление о регистрации должно содержать реквизиты и информацию о налогоплательщике и каждом виде практикуемой им деятельности. Плательщик обязан уведомить налоговый орган и зарегистрироваться в установленные законом сроки. Если документы не полностью заполнены, они должны быть предоставлены в течение 15 дней со дня уведомления в исправленном виде.

Если плательщик не подает заявление о регистрации, компетентный орган регистрирует его на основании имеющихся данных или информации и уведомляет плательщика о регистрации по форме, подготовленной для этой цели.

Каждый плательщик обязан зарегистрировать электронный счет-фактуру и указать коды каждого вида деятельности, установленные Налоговым органом по осуществляемой деятельности на налоговом электронном портале.

- Плательщик, который занимается предпринимательской, промышленной или некоммерческой деятельностью, должен иметь налоговую карту, которая выдается компетентным офисом после уведомления о налоговой регистрации в Управлении. Налоговая карта должна содержать всю налоговую информацию о компании, включая название и код каждого вида деятельности, установленный Налоговым органом, налоговый регистрационный номер компании, а также дату начала и прекращения деятельности этого юридического лица. Плательщик обязан продлить налоговую карту по истечении установленного срока ее действия, при этом налоговая карта будет действительна в течение одного года в случае непредставления договора аренды головного офиса компании на пять лет, а в случае предоставления договора аренды на пять лет, то налоговая карта будет действительная в течение этого периода.

- В Египте существует два вида налогов (прямые налоги и косвенные налоги). Разница между ними заключается в следующем:

1- Прямые налоги: это налог, который платится самим налогоплательщиком, а не третьими лицами. Это то же самое, что подоходный налог и налог на недвижимость

Налогом облагается доход, который выплачивается работодателем работнику путем вычета установленного процента из основной заработной платы работника. Такой вычет производится на основании документов или бухгалтерских книг; согласно официальной документации.

- Налог на недвижимость взимается с недвижимого имущества плательщика. Владелец или бенефициар имущества в случае его сдачи в аренду должен уведомить компетентный орган в течение 30 дней с даты начала аренды. В противном случае он несет юридическую ответственность. Объект облагается налогом на недвижимость, если рыночная стоимость объекта превышает 2 миллиона Египетских фунтов. Налог на недвижимость вычитается при расчете налога на имущество, поскольку существует два типа налогов на недвижимость, первый: налог на недвижимость при продаже недвижимого объекта и второй: налог на недвижимость (обогащение), при сдаче в аренду нескольких объектов недвижимости.

2- Косвенные налоги: это налог, обязательства по которому налогоплательщик может передать третьим лицам. Он выплачивается правительству косвенно, налагая его на расходы и торговые операции, на товары, услуги и продажи, включая налог с продаж, налог на добавленную стоимость и таможенные пошлины на импорт.

- Общий подоходный налог: это налог, взимаемый ежегодно с общего чистого прироста капитала физического или юридического лица в результате его коммерческой, промышленной или некоммерческой деятельности в Египте или за его пределами, при условии, что головной офис компании находится  в Египте.

- Любое физическое лицо должно подавать налоговую декларацию за год об общих годовых доходах в онлайн-форме, подготовленной для этой цели, на электронный налоговый портал до 1 апреля каждого финансового года.

- Любое юридическое лицо должно подавать налоговую декларацию об общих доходах от прироста капитала, получаемого ежегодно, в онлайн-форме, подготовленной для этой цели, и подавать ее на электронный налоговый портал до 1 мая каждого финансового года.

- Банки, которые полностью принадлежат государству, компании государственного сектора, сектор государственного бизнеса и публичные юридические лица, занимающиеся налогооблагаемой деятельностью, должны представить окончательную налоговую декларацию в течение 30 дней с даты утверждения их отчетности Общим собранием компании, которое подает налоговую декларацию по Форме 29 и выплатить непогашенную налоговую разницу соответственно.

- Налоговая декларация должна быть заверена сертифицированным бухгалтером, зарегистрированным в Генеральном реестре бухгалтеров и аудиторов, или Центральной аудиторской организации (ЦАО), в зависимости от обстоятельств, с подтверждением того, что чистая налогооблагаемая прибыль или убыток, указанные в налоговой декларации, были выведены исходя из положений налогового законодательства, а также для трастовых компаний и кооперативных обществ независимо от их финансового оборота. Кроме того, физические лица и партнерства облагаются налогами, если их финансовый  оборот превышает 2 миллиона Египетских фунтов в год.

- Ставки подоходного налога были изменены Законом № 175 от 2023 года, вносящим изменения в некоторые положения Закона о подоходном налоге, провозглашенным Законом № 91 от 2005 года.

Ставка налога рассчитывается следующим образом:

- При расчете налога общий годовой чистый доход округляется до ближайших десяти Египетских фунтов.

- Налог взимается с юридических лиц (компаний) в размере 22,5% от общей суммы доходов, производимых компанией ежегодно.

- Налог на добавленную стоимость (НДС): это налог, уплачиваемый потребителем при приобретении товаров и услуг, включая технику, оборудование и услуги, связанные с продажей товаров или предоставлением налогооблагаемых услуг. Он взимается в размере 14% от стоимости товара или оказанной услуги.

- Фиксированный налог (в процентах): это налог, применяемый по специальным ставкам или фиксируя определенную стоимость при продаже или импорте местных или ввозимых товаров и услуг, как это предусмотрено Законом № 67 от 2016 года; 10% от стоимости товара или оказанной услуги.

- Дополнительный налог: это налог, применяемый в размере 1,5% от размера неуплаченного налога или фиксированного налога, включая налог, возникающий в результате внесения изменений (если таковые имеются) в налоговую декларацию, за весь или часть месяца по состоянию на окончание срока, установленного для оплаты налога, до даты фактического платежа.

- Плательщик должен зарегистрироваться для уплаты налога с продаж (НДС – фиксированный налог), если общая сумма поставленных товаров и услуг составляет 500 000 Египетских фунтов (пятьсот тысяч). Плательщик должен подать заявку на регистрацию в компетентное Управление для получения свидетельства о регистрации, независимо от того, является ли юридическое лицо головным офисом компании или филиалом.

- Плательщик, оказывающий услугу, например, консультации и услуги по поставке, должен встать на учет для уплаты налога с продаж с первого дня осуществления данной деятельности.

- Плательщик должен собрать налог и подать соответствующую налоговую декларацию в Управление в течение установленного законом срока, то есть в течение 30 дней, отсчитывая от месяца, следующего за окончанием налогового периода. Плательщик обязан представить налоговую декларацию даже в том случае, если в соответствующем налоговом периоде доходы не были получены. Если плательщик не подает налоговую декларацию в налоговую систему в установленный законом срок, в этом случае плательщик подвергается значительным финансовым штрафам.